随着“一带一路”倡议的深入实施，近年来，中国企业赴美投资并购公司、销售产品的行为也越来越多。在此过程中，除了考虑人工、物价等投资成本外，还须考虑随之而来的政治、文化、宗 教、技术等风险，其中税务风险至关重要，却因各种原因常被走出去企业忽略。
“中国企业赴美并购，一定要深入研究美国繁复、庞杂的税制，关注重点税务风险，及早进行规划。一旦遇到税务纠纷，要学会沉着应对。” 在日前举办的赴美投资涉税问题讲座上，为众咨询有限公司总裁、加州金门大学教授董为众发出这样的提示。
“走出去企业要想做好税务工作，最重要的是转变观念。”董为众表示，在很多中国人眼中，税务工作是基础工作，有些公司甚至聘用退休员工来做，对这部分工作非常不重视。而在美国等发达国家，税收制度是法律的一部分，必须严格遵守。如果税务上出现问题，不仅会面临罚款、停业的处罚，严重时相关负责人还会遭遇拘留、逮捕。有些赴美投资企业没能转变观念，聘用税务师时提出偷税漏税的要求，或是不愿按规定披露自己的信息，给双方工作都带来不必要的麻烦。企业应该意识到，税务师只能帮助企业防控风险、在合规范围内减轻税负。
近期，中美贸易关系出现波动，处于不稳定的状态。董为众认为，此时赴美投资的企业应谨慎合规，方能稳步前行。“美国企业来中国投资多是通过关联公司等方式令资金进入市场，进行间接操作。而中国企业赴美投资，多是直接将产品销售到美国去，这种习惯差异可能令当地机构加大审查力度，降低通过率。”董为众建议，中国企业可通过建立子公司进入美国市场。
“在美建立子公司时，首先应对公司所在位置进行选择，明确企业的赴美目的。如科研类公司可以选择设在硅谷，而销售类公司更适合在旧金山、纽约，制造类公司则适合选择成本较低的西部。其次，聘请懂美国法的律师、税务团队，进行房屋租赁。如果考虑成本问题，可以等待时机，从承租人手中转租。最后，在注册申报环节，决定好在美国哪个州成立公司。每个州的情况不同，如特拉华州的相关法律最齐全，但如企业资本庞大，就要考虑州税问题。而加州相对来说，注册方便，税费不以资本计算，对高科技公司也比较友善。”
据了解，美国的联邦税申报按年度上交，年终日期可以自由选定。州税则按季度预交，年终可以申请延期申报。一般来说，稽查期限为3年、6年，欺诈逃税为无限期。州税按企业在各州的比例计算（销售、工资、有形资产）州际转让定价。转让定价指的是关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定的价格。在跨国经营活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的方法。
“在美国，为防止关联企业通过转让定价避税制定了相关法规，要求关联企业之间的交易价格应符合独立交易原则。”普华永道中国税务部美国税务咨询合伙人周思齐指出，但如果发生转让定价纳税调整，企业将可能面临双重征税。对此，企业可请求主管税务当局依据税收协定开展相互协商，帮助协调双重征税的问题。除此之外，企业也可就关联交易定价与美国国内收入局达成单边预约定价安排。
实践中，还时常出现中国企业在将货物运至美国销售期间，误认为美国没有税收管辖权，未进行纳税申报的情形。周思齐举例说，如中企通过互联网广告和线上交易，或通过第三方销售平台在美销售货物；中企为获取订单，在美国聘用员工或雇用代理商推销产品和服务等。还有一些中企对美国的贸易通过中间公司进行，而这些公司可能设立在没有与美国签订税收协定的地区，如中国香港和开曼群岛，在这种情况下的相关活动很可能也需要在美国纳税。
信息来源：中国贸易报
